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一、差额征税计算方法?

?1. 适用范围?

• 一般纳税人/小规模纳税人提供劳务派遣服务，可选择差额纳税
• 需满足：扣除代用工单位支付的工资、福利、社保及住房公积金后的余额为销售额

?2. 计算公式?

?示例?：
某劳务派遣公司收取服务费105万元，代付工资福利社保94.5万元
应纳税额 = (105万 - 94.5万) ÷ 1.05 × 5% = ?0.5万元? 

?

?3. 开票规则?

?二、备案流程（以北京市为例）??

?1. 前置准备材料?

• 劳务派遣经营许可证
• 与用工单位签订的劳务派遣协议
• 代付工资福利的银行回单/社保缴纳凭证

?2. 电子税务局操作步骤?

?3. 关键时间节点?

• ?首次备案?：签订劳务派遣合同后30日内
• ?年度变更?：用工单位/服务内容变动需重新备案
• ?资料保存?：合同及扣除凭证至少保存5年

?三、风险防控要点?

?1. 禁止情形?

• 不得对差额部分开具增值税专用发票
• 不得将工资福利等费用计入销售额重复计税

?2. 稽查重点?

• 代付凭证的真实性（需提供银行流水/社保单据）
• 用工管理权归属（避免被认定为"假外包真派遣"）

?3. 违规处罚?

• 虚开发票：按票面金额50%-500%?？?/li>
• 未备案：追缴税款并处0.5-5倍罚款

?四、企业实操建议?

?1. 账务处理模板?

借：银行存款  
贷：主营业务收入  
    应交税费—简易计税（差额征税）  
借：主营业务成本  
贷：应付职工薪酬（代付工资福利）  

?2. 合同条款设计?

• 明确"三性岗位"（临时性/辅助性/替代性）
• 约定代付费用清单及结算周期

?3. 系统对接要求?

• 使用税务总局认可的差额开票系统
• 与金税四期数据实时交互

?数据支持?：以上流程综合财税〔2016〕47号文、国家税务总局公告2016年第23号及2025年电子税务局操作指引。企业实施前建议通过电子税务局"智能导税"功能预审备案材料。