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?一、增值税处理差异?

?1. 税目与税率?

?2. 发票开具规则?

?二、企业所得税处理差异?

?1. 费用扣除规则?

?2. 税前扣除凭证?

• ?劳务派遣?：需取得派遣公司开具的发票（区分管理费与代付费用）
• ?劳务外包?：需取得外包公司开具的合规发票（按服务内容分类）

?三、个人所得税代扣代缴差异?

?四、附加税费及其他差异?

?1. 印花税?

• ?劳务派遣?：合同不属于印花税应税凭证，无需缴纳
• ?劳务外包?：按合同性质缴纳（如建筑合同0.03%、运输合同0.03%）

?2. 城建税及附加?

• 按实际缴纳的增值税计算，税率分别为7%（市区）、5%（县镇）、1%（其他）

?五、典型案例对比?

?案例1：某制造企业用工模式选择?

• ?劳务派遣?：

  • 支付派遣公司100万元（含工资80万、管理费20万）
  • 增值税：20万×5%=1万（差额计税）
  • 企业所得税：仅20万管理费可税前扣除

• ?劳务外包?：

  • 支付外包公司100万元（全额服务费用）
  • 增值税：100万×6%=6万（假设适用现代服务税率）
  • 企业所得税：100万全额计入成本，可全额扣除

?案例2：建筑行业用工?

• ?劳务派遣?：
  • 按5%差额计税，发票备注栏需注明项目信息
• ?劳务外包（建筑劳务分包）??：
  • 按9%税率全额计税，需备注项目名称及地点

?六、政策依据与合规要点?

1. ?劳务派遣?：
   • 需取得劳务派遣经营许可证
   • 用工比例不得超过用工总量10%
2. ?劳务外包?：
   • 需根据服务内容匹配资质（如建筑行业需施工资质）
   • 不得将核心业务外包（如制造业生产线整体外包可能被认定为虚假外包）

?总结建议?

• ?税务成本?：劳务派遣在差额计税下税负可能更低，但受用工比例限制；劳务外包税负与业务类型相关（如建筑服务9%税率较高）。
• ?合规风险?：劳务外包需重点关注业务实质，避免被认定为“假外包、真派遣”。
• ?票据管理?：劳务派遣需严格区分管理费与代付费用，避免税务稽查风险。

（政策依据：财税〔2016〕47号、国家税务总局公告2015年第34号）